税眼看变革： 亮点和挑战并存

      中国零售业新一轮变革带动了经济、税收同步增长，也催生了不少纳税新大户。

　　第三方数据平台星图数据监测数据显示，今年“双11”当日，仅线上电商销售就实现销售额2539.7亿元，比2016年增长48.6%。

　　新模式带动一大批线下零售企业甚至制造企业转型发展，在税收上亦是亮点十足。在今年全国“两会”上，国家税务总局局长王军曾谈及近年来传统制造业企业凭借“互联网+”实现深度转型，就特意点名食品电商企业“三只松鼠”，称其成长速度让人印象深刻。据不完全统计，淘宝、天猫带来的上下游产业新增税收接近1800亿元。

　　“在变革大背景下，零售业税源会发生变化。因为新的零售模式不仅利于线上，也利于线下，是一个双向增长。”中国社科院财政税收研究中心主任杨志勇接受记者采访时表示。

　　税收数据支持了这一说法。根据国家税务总局发布的数据来看，今年上半年，消费相关行业税收快速增长，消费升级持续深化，零售业税收增长25%，快于整体税收增幅16.1个百分点。

　　这场零售业变革同样给税收工作带来了新课题和新挑战。

　　浙江财经大学会计学院教授冯晓介绍说，当前，参与变革者仍以大型商家为主，其诚信纳税意识相对较强。并且，随着电子发票不断普及，每一笔需开票的交易都能实现全流程监管。但对于不开票收入，目前仍以企业自行申报为主，如何取得真实详尽的交易数据是一大难题。再如，越来越多电商在不同城市开设实体门店，如果实体门店只是作为商品展示平台而非销售平台，就可能出现消费地与缴税地没有关系。

　　杨志勇告诉记者，在变革大背景下，未来对新零售税源归属地的划分问题可能更加突出。目前，全国电子商务平台主要集中在北上广深等一线城市，但实际可能在其他城市提供服务，税源归属划分有时就存在争议。

　　京东集团副总裁蔡磊谈到同样的问题。他告诉记者，“无界零售”打破了线上线下界限，甚至可能实现随时随地购物。物理上的交易链条缩短，甚至虚实混杂，如何界定参与者的应税行为和税务处理，判断税收管辖和申报纳税地点，值得研究。比如，在不同区域大量配置的智能货柜，是否需要缴税、在哪里缴税需要明确。

　　蔡磊介绍说，未来，随着AR、VR等虚拟现实技术进一步发展，消费场景无处不在，劳务发生地无法确定，这些都可能影响税收征管甚至税制的设置。税务机关可以运用大数据、云计算等新技术，提升管理和调控能力，为国家宏观调控提供更有力的支撑。

　　作为税务人员，北京市经济技术开发区国税局税政科科长孙绍政向记者谈到了自己的思考。孙绍政认为，在零售业大变革下，税务机关面临的挑战之一就是电子发票使用量的需求可能增加。比如京东的无人便利店，面对的客户多为个人消费者，如果采取开具电子发票的模式，一旦零售店后期大量铺开，对电子发票的需求就会激增。由于货物种类繁多，如何正确使用商品税收编码，更加便捷、准确地开具电子发票，对税控装置技术保障以及税企双方的工作水平都可能提出更高要求。届时，开具电子发票存在的某些风险还可能增加，需要提前做好应对。

来源：中国税务报